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證監會2019審計與評估機構檢查處理情況
發布日期:2020-04-12   來源:    瀏覽次數:1     『 返回
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為進一步優化審計、評估機構執業生態,證監會堅持“四個敬畏、一個合力”,不斷加大事后監管力度,持續督促審計、評估機構勤勉盡責,切實提升資本市場財務信息質量。2019年,證監會組織系統單位對2家審計機構、1家評估機構實施全面檢查,合計抽查19個審計項目10個評估項目;對15個審計項目、9個評估項目實施專項檢查;專門組織開展了商譽減值審計與評估、內控審計專題檢查,分別抽查了131個商譽減值審計項目、125個商譽減值評估項目和85個內控審計項目。

本次檢查重點突出,全面檢查主要針對業務規模較大或質量問題頻發的審計、評估機構,專項檢查主要針對多方線索反映、執業風險集中的審計、評估項目,專題檢查主要針對市場關注度高、業務風險突出的業務領

一、全面與專項檢查情況

從檢查情況看,審計、評估機構不斷加強內部治理和質量控制,努力提升項目執業質量,取得了一定成效,但一些突出問題仍舊存在。

在內部管理方面,部分機構對分所、分支機構缺乏一體化管控,甚至存在大量聘用非本機構人員執行證券業務的情況;在質量控制方面,部分機構質量控制制度不完善、質量控制工作流于形式,一些從業人員每年簽發的證券業務報告數量明顯超出行業平均水平;在獨立性方面,違規買賣股票屢禁不止,個別機構有數十人違反內部管理要求買賣客戶股票,還有個別人員違反證券法買賣本人參與項目的股票。

在審計執業方面,關鍵審計程序執行不到位、重要審計證據獲取不充分的問題較多,審計意見類型不恰當的問題有所上升,特別是有些審計機構未恰當識別和評估舞弊風險,對異常資金流轉、異常銀行賬戶等重要事項缺乏必要的職業謹慎,有關收入成本費用銀行存款、往來款項、存貨等重要項目的分析程序、截止性測試、函證、監盤等實質性審計程序執行不到位,導致在個別項目執業過程中未能發現審計客戶存在的資金占用、財務舞弊等情況。此外,還有些審計機構工作流于形式,未留存必要的審計證據,甚至個別項目有審計人員“放飛機”的情況,記錄的審計結論與事實明顯不符。

在評估執業方面,收益法評估的問題依舊突出,收入增長率、毛利率折現率等關鍵參數的選取依據不充分,部分參數與歷史數據、行業指標存在較大差異且缺乏合理解釋,個別項目的參數明顯錯誤且對評估值影響較大;資產基礎法評估的問題集中在涉礦項目上,包括不恰當引用礦業權評估報告、評估依據不充分、漏評個別礦業權等;市場法評估的問題主要是選取可比交易案例、可比公司的主觀性較強,確定關鍵參數、修正因素時的依據不充分。還有個別評估機構罔顧業務約定,以估值報告替代評估報告,相關估值報告的執業問題突出。

根據全面及專項檢查情況,證監會擬依法對9家次審計機構及30人次注冊會計師13家次評估機構及26人次資產評估師、2名違規買賣股票的執業人員分別采取出具警示函、責令改正、責令公開說明等行政監管措施并記入誠信檔案,并將5個涉嫌違法違規的項目移交稽查處理。

二、專題檢查情況

在商譽減值的審計與評估方面,關于資產組認定、減值測試方法、重要參數選取、與商譽減值相關信息披露等方面的問題較集中,尤其是個別審計、評估機構與上市公司缺乏必要的溝通與協調,相關工作底稿記錄不完善,直接影響相關審計、評估工作的有效性。

在內控審計方面,審計工作流于形式、控制測試執行不到位、關鍵審計證據缺失、審計意見不恰當、質量控制復核未發揮風險把控作用等執業問題較為突出,在實施審計工作、評價控制缺陷方面的問題最為集中。

根據專題檢查情況,相關證監局依法對30個商譽減值審計項目、30個商譽減值評估項目和20個內控審計項目的執業機構和直接責任人采取了監管談話、出具警示函、責令改正等行政監管措施并記入誠信檔案。

三、證監局自主檢查情況

2019年,各證監局結合轄區實際,自主對237個審計項目、75個評估項目進行了檢查,并根據檢查情況對85家次審計機構及169人次注冊會計師31家次評估機構及48人次資產評估師分別采取了監管談話、出具警示函等行政監管措施并記入誠信檔案。

資本市場是以信息披露為核心的市場,財務信息是資本市場最為基礎、最為重要的信息。審計、評估機構作為獨立第三方機構,承擔著資本市場財務信息質量“看門人”職責,對提升資本市場財務信息質量的作用不可替代。今年3月1日起,新《證券法》正式施行,取消了審計、評估機構從事證券服務業務的資格審批,改為備案管理。證監會鄭重提示即將進入資本市場執業的審計、評估機構,高度重視證券業務風險,樹立健康成熟、質量優先的執業文化,嚴格遵守法律法規和各項監管要求,加強內部管理,健全質量控制體系,確保項目執業質量。

下一步,證監會將多措并舉,強化事中事后監管,在加大監督檢查力度的同時,積極構建聲譽約束機制、發布執業機構誠信信息,研究分類評價機制、堅持分類監管,督促審計、評估機構歸位盡責,努力構建優勝劣汰的良性執業生態。

來源:<span style="color: rgb(192, 192, 192); font-family: "; font-size: 7.5pt; mso-spacerun: "yes"; mso-font-kerning: 1.0000pt;">證監會網站

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